财政部


财政部关于印发《关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定》的通知

2004年1月17日　　财企〔2004〕5号

国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，各中央管理企业：
　　为了进一步提高企业会计信息质量，充分发挥社会中介机构在企业财务会计监督中的作用，规范企业年度会计报表审计管理行为，我们根据《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》(国发〔1996〕16号)第二条的规定，在总结近年来企业实行年度会计报表注册会计师审计制度情况的基础上，结合我国加入世界贸易组织和企业进一步改革发展的形势要求，重新制定了《关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定》。现予印发，请遵照执行。
　　《关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定》施行后，财政部《关于印发国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》(财经字〔1998〕114号)、《关于国有企业年度会计报表注册会计师审计若干问题的通知》(财企〔2000〕905号)和《财政部关于国有企业年度会计报表注册会计师审计若干问题的补充通知》(财企〔2001〕707号)同时废止。
　　附件：关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定

附件：

关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定

第一章　总　　则

　　第一条 为了适应社会主义市场经济发展的需要，提高企业年度会计报表质量，加强和改进企业年度会计报表审计工作，根据《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》关于依法实行企业年度会计报表审计制度的要求，制定本规定。
　　第二条 本规定适用于中华人民共和国境内除第三条规定的特殊行业企业以外的各类国有及国有控股的非金融企业(以下统称为“企业”)。
　　外商投资企业和上市公司年度会计报表审计，国家另有规定的，从其规定。
　　企业在境外投资设立的企业，其年度会计报表审计按照所在地有关法律规定执行。
　　第三条 以下特殊行业的国有企业暂不实行年度会计报表注册会计师审计制度：
　　(一)继续保留或者封存军工科研生产能力的军工企业(不包括其投资兴办的具有独立法人资格的民品企业)；
　　(二)监狱劳教企业、边境农场、新疆生产建设兵团和黑龙江垦区所属农业企业。
　　第四条 企业承担国家物资、粮食、棉花及副食品等储备业务的，其特准储备物资和特准储备资金以及享有特殊政策的相关业务执行情况，以主管财政机关审批结果为准。
　　第五条 企业应当主动配合注册会计师实施的年度会计报表审计，按业务约定书的要求提供审计相关资料，并对所提供资料的真实性做出承诺，承担相应的会计责任。
　　第六条 注册会计师和会计师事务所应当根据《独立审计准则》和其他执业规范的规定，按照“独立、客观、公正”的原则执行审计业务，按业务约定书的要求出具审计报告，并对所出具的审计报告承担相应的责任。

第二章　企业年度会计报表审计管理的一般要求

　　第七条　企业委托审计，应当根据董事会或者经理(厂长)办公会的决定进行委托。
　　企业集团所属全资企业年度会计报表审计业务，由集团公司统一委托。
　　尚未实行与政府主管部门脱钩的企业，以直接向政府主管部门报送年度会计报表的企业为单位，统一委托会计师事务所对所属企业年度会计报表进行审计。
　　第八条 企业应当在9月底之前委托或者变更委托会计师事务所，并与委托的会计师事务所签订业务约定书，明确委托审计的范围、内容、双方的权利与责任、收费金额与付款方式、违约责任，并为会计师事务所实施审计提供必要的条件。
　　第九条 企业年度会计报表审计由中国注册会计师和境内依法设立的会计师事务所依法进行。
　　企业必须根据拥有的资产规模、子公司数量及其地区分布和业务特点，选择具有相应的注册会计师人数、执业经验、审计能力的会计师事务所。
　　任何单位不得排挤、限制依法设立的会计师事务所执业。除企业集团公司外，不直接支付审计费用的任何部门、机构，不得要求或者授意企业委托指定的会计师事务所，也不得给企业委托审计设置障碍。
　　第十条 接受企业委托审计的会计师事务所，承接的审计业务必须由本所的注册会计师完成，不得分拆后转给其他会计师事务所承担。
　　第十一条 企业集团公司统一委托审计，按照“公正、公开、公平”的原则，制定具体管理办法和操作程序，采取招标等透明、合理的方式选择一家或者多家会计师事务所，并事先以一定方式发布选择会计师事务所的信息。
　　第十二条 企业集团公司选择多家会计师事务所实行联合审计的，应当确定牵头审计的会计师事务所，并协助牵头审计的会计师事务所制定集团审计方案，组织子公司或者所属企业配合实施。
　　第十三条 企业年度会计报表审计，按照“谁委托、谁付费”的原则支付审计费用。
　　企业年度会计报表审计费用标准，按照被审计企业当地政府主管部门的规定执行。
　　第十四条 企业对于上年委托审计的、符合本规定第九条规定且没有出现违纪违规问题的会计师事务所，一般不应随意变更；需要变更的，须说明理由，并予披露。
　　为同一企业连续执业5年的签字注册会计师，企业应当要求会计师事务所予以更换。
　　第十五条 企业在审计年度内实施企业改革，需要进行整体资产评估或者财务咨询等，不得将年度会计报表审计业务委托给执行资产评估或者财务咨询业务的同一家会计师事务所或者相同出资人的会计师事务所。
　　第十六条 审计业务约定书签订后，企业应当在每年10月31日以前向主管财政机关办理备案手续，其中：中央管理企业由集团公司向财政部企业管理机构备案；地方管理企业向地方同级财政部门企业管理机构备案；尚未与政府主管部门脱钩的企业，由政府主管部门向同级财政部门备案。
　　企业向主管财政机关备案，应当提交备案报告，说明集团公司及其子公司选择与更换会计师事务所的理由、约定的审计范围、审计委托方式、审计付费标准等情况，并填报《企业年度会计报表审计备案表》(详见附)。

第三章　企业年度会计报表审计的重点

　　第十七条 企业集团在委托审计时，对纳入年度会计报表合并(或汇总)范围的子公司必须全部委托审计。对子公司所属企业，或者个别行业性企业集团所属五级及其以下分支机构，由注册会计师根据《独立审计准则》有关重要性的规定进行审计。
　　第十八条　企业年度会计报表审计包括个别会计报表审计和合并会计报表审计。
　　注册会计师审计的个别会计报表为资产负债表、利润表、现金流量表、企业会计制度规定的相关附表以及会计报表附注；注册会计师审计的合并会计报表，包括合并资产负债表、合并利润及利润分配表、合并现金流量表以及会计报表附注。
　　对于尚未与政府主管部门脱钩的企业，政府主管部门应当根据经过注册会计师审计的企业年度会计报表进行审核汇总，其审核后汇总的年度会计报表可以不再委托审计。
　　第十九条 企业应当按照《企业财务会计报告条例》第十四条的规定编写会计报表附注。对注册会计师为审计会计报表所需的年度内全部会计凭证、会计账簿、内部财务管理制度和会计政策及会计核算方法、重大购销合同、重大投资及融资合同、资产重组与企业改制等重大经济事项的决策或者审批文件以及其他相关资料，应当及时提供，不得隐瞒或者随意编造。
　　第二十条 注册会计师和会计师事务所依据《独立审计准则》和其他执业规范对企业年度会计报表实施审计，并应当重点关注以下事项：
　　(一)应收账款、预付账款、其他应收款的账龄情况及其主要债务人，坏账处理及坏账准备提取办法；
　　(二)存货计价方法和存货跌价准备提取办法，存放时间超过3年的存货；
　　(三)长期待摊费用(递延资产)及无形资产的主要内容、摊销办法及无形资产减值准备提取办法；
　　(四)长期股权投资的项目、持股比例、核算方法和减值准备提取方法以及投资损益的确认；
　　(五)固定资产主要类型、折旧年限、折旧方法及减值准备提取办法；
　　(六)在建工程主要项目及其投资情况，在建工程减值准备提取办法；
　　(七)应付账款、预收账款、其他应付款主要内容、账龄3年以上数额及主要债权人；
　　(八)应交税金的税种、税率及其本年发生额、年末余额，所得税纳税调整事项；
　　(九)出口退税申报及其结果，享有税收返还、减免政策以及财政资金拨付和使用情况；
　　(十)从事证券、期货、外汇交易业务占用资金、当年损益的确认和浮动盈亏情况；
　　(十一)年初未分配利润调整事由、金额以及本年利润分配政策及其执行情况；
　　(十二)提供担保、未决诉讼或仲裁等或有事项；
　　(十三)企业资产或者债务重组、企业改制、产权转让等事项的决策、实施情况，及其对企业年度会计报表的影响；
　　(十四)企业工资分配制度以及住房、医疗、养老制度建立、实施情况和职工内部退养状况，及其对企业年度会计报表的影响；
　　(十五)主管财政机关或者委托人要求的其他重要事项。

第四章　企业年度会计报表审计的实施管理

　　第二十一条 企业前一年度会计报表审计报告被出具保留意见、无法表示意见或者否定意见的，应当向审计本年度会计报表的注册会计师阐述年初数的调整事项，或者本年度采纳审计意见情况，并提供相关资料。
　　注册会计师对企业前期审计差异的调整情况，应当予以关注，并在审计报告中予以恰当反映。
　　第二十二条 注册会计师在审计中发现企业存在的财务、税务、会计等处理失当或者差错，应当及时提请企业按照国家有关规定调整。
　　注册会计师在审计中，对企业会计报表附注中的披露，特别是本规定第二十条列明的审计重点关注事项存在异议，或者企业已编制的会计报表未按审计意见调整，或者注册会计师在审计中认为的其他重要事项，需要在审计报告中恰当反映。
　　第二十三条 企业不提供所需的财务会计资料及其他相关资料，或者不予配合，导致年度会计报表不能如期正常审计的，注册会计师应当依据《独立审计准则》的要求进行处理，并在审计报告中做出必要的说明。
　　第二十四条 企业在审计年度内实施合并、分立、改组、改制、高层管理人员收购及其报酬分配制度、职工住房、医疗、养老等制度改革，应当提供企业改革批准文件和经批准的具体实施方案。
　　注册会计师应当充分关注企业改革措施是否符合国家有关资产与财务、税务、会计处理等规定及其对年度会计报表的影响，对企业披露企业改革事项不充分或者不符合国家有关规定的，应当在审计报告中恰当反映。
　　第二十五条 企业在配合注册会计师实施年度会计报表审计时，应当提供与经营决策、业务流程、资金收付、成本控制、损失核销等相关的内部控制制度。
　　注册会计师对于注意到的影响企业资产安全或者会计信息真实性的内部控制重大缺陷，应当与委托人进行有效沟通，并按照有关要求出具管理建议书。
　　第二十六条 企业集团公司在配合注册会计师实施年度合并会计报表审计时，应当提供与编制合并会计报表有关的详细资料，包括合并工作底稿、关联交易核对资料、集团内部统一会计政策调整资料、合并抵销事项以及前一年度合并抵销资料。
　　注册会计师应当充分关注企业集团的合并范围、合并抵销事项及其抵销方法，审验企业集团合并会计报表编制的合规性。
　　第二十七条 现场审计工作结束后，注册会计师和会计师事务所应当在约定的时间内，按照《独立审计准则》和其他执业规范出具审计报告。企业不得授意、强制要求注册会计师和会计师事务所出具不实或者不当的审计意见以及提出其他不合理要求。
　　第二十八条 接受集团公司委托牵头审计的会计师事务所，应当协调参与审计的其他会计师事务所共同实施总体审计方案，负责全部审计工作的质量控制，同时出具总的审计报告，并承担审计责任。
　　接受集团公司委托参与审计的会计师事务所，应当密切配合牵头审计的会计师事务所制定并实施总体审计方案，就承担的审计业务出具审计报告，并承担相应的审计责任。

第五章　审计报告的管理

　　第二十九条 企业年度会计报表审计报告应当提供审计情况说明。审计情况说明包括以下内容：
　　(一)接受委托审计的企业范围；
　　(二)前期审计差异调整情况；
　　(三)本年度审计未调整事项；
　　(四)本年度审计不确认事项；
　　(五)注册会计师认为需要说明或者恰当反映的其他事项。
　　牵头审计的会计师事务所，在审计情况说明中，还应当列明参与企业集团联合审计的其他会计师事务所及其出具的审计报告类型。
　　第三十条 牵头审计的会计师事务所出具总的审计报告，应当汇总反映各参与审计的会计师事务所的有关审计情况。
　　子公司会计报表被出具保留意见、无法表示意见或者否定意见的，牵头审计的会计师事务所在出具总的审计报告时，应当考虑对集团公司合并会计报表构成的影响程度，并决定总的审计报告应当采取的类型。
　　第三十一条 企业应当将审计报告连同经审计的年度会计报表按规定报送主管财政机关、企业投资者以及其他有关部门。
　　企业集团公司年度合并会计报表及其审计报告报送时间为次年4月20日之前。纳入企业集团合并会计报表合并范围的子公司或者所属企业，其年度会计报表及其审计报告报送时间，由集团公司按照会计制度的规定自行决定。
　　第三十二条 会计师事务所出具保留意见审计报告的，主管财政机关经过审核，应当责成企业根据国家有关企业财务管理、会计制度的规定，改进财务管理或者调整账务。
　　第三十三条 会计师事务所出具无法表示意见或者否定意见审计报告的，企业应当陈述有关年度会计报表编制的有关情况和意见。
　　主管财政机关可视企业的不同情况，根据国家有关规定进行会计信息质量检查，或者对企业进行会计整顿，并依据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》等法律、行政法规的规定进行处罚。

第六章　财政监督

　　第三十四条 主管财政机关对企业备案的资料和报送的年度会计报表及其审计报告，应当进行认真审核，加强企业年度会计报表审计工作的监管。
　　第三十五条 具有以下情形之一的，企业必须更改委托审计：
　　(一)委托审计的主体不符合本规定第七条规定的；
　　(二)委托审计的会计师事务所不符合本规定第九条规定，导致审计计划不能完全实施的；
　　(三)委托审计的会计师事务所违反本规定第十条规定，将承揽的审计业务分拆转给其他会计师事务所审计的；
　　(四)违反本规定第十四条第一款规定，没有充分理由，随意变更会计师事务所的；
　　(五)违反本规定第十五条规定，将审计业务委托给执行资产评估、财务咨询业务的同一家会计师事务所或者相同出资人的会计师事务所的；
　　(六)会计师事务所出具的审计报告，存在内容虚假，或者隐瞒重要事实的；
　　(七)会计师事务所不能履行业务约定书，导致企业年度会计报表披露事项严重缺失，或者存在重大信息偏差的。
　　第三十六条 经审计的年度会计报表，对本规定第十九条、第二十条规定的事项披露不全的，或者审计报告组成内容不符合本规定第二十九条规定的，主管财政机关应当退回企业，同时通知会计师事务所，要求补充审计。
　　第三十七条 企业不委托审计，或者在审计过程中不提供有关财务会计资料及其相关资料，或者不给予有效配合，导致注册会计师不能有效实施必要的审计程序，从而影响审计报告的出具及其使用的，主管财政机关应当责令企业重新实施审计，并可予以通报批评。
　　第三十八条 主管财政机关按照本规定第三十五条、第三十六条、第三十七条规定处理的，企业应当自主管财政机关处理决定生效之日起30个工作日内执行完毕。
　　企业执行主管财政机关的处理决定，需要增加审计费用的，由企业承担。
　　第三十九条 企业发生以下行为之一的，主管财政机关可以按照《企业财务会计报告条例》第三十九条的规定，追究企业直接责任人员和其他责任人员的法律责任：
　　(一)不委托或者拒绝接受会计师事务所审计；
　　(二)提供虚假的年度会计报表及相关会计资料和文件；
　　(三)在审计中不提供有关财务会计资料和文件、不配合注册会计师审计，妨碍注册会计师执业；
　　(四)授意、强制要求注册会计师和会计师事务所出具内容不实或者虚假的审计报告。
　　第四十条 注册会计师和会计师事务所违反本规定，发生以下情形之一的，主管财政机关一经查实，可予以通报谴责：
　　(一)低价承揽业务导致不能完全实施审计程序的；
　　(二)将审计业务分拆转给其他会计师事务所的；
　　(三)超出审计能力承揽业务导致不能按期完成审计计划的；
　　(四)提供的审计报告不符合本规定规定的。
　　注册会计师和会计师事务所违反法律、行政法规执业的，按照《中华人民共和国注册会计师法》及其他有关规定追究其法律责任。
　　第四十一条 各级财政机关根据《中华人民共和国会计法》的规定组织开展对企业的会计信息质量检查，并按规定向全社会发布会计信息质量检查公告。
　　第四十二条 各级财政机关的有关工作人员在企业年度会计报表审计监管中滥用职权、徇私舞弊、以权谋私，或者泄露商业秘密给企业造成损失的，给予行政处分；构成犯罪的，移交司法机关依法追究法律责任。

第七章　附　　则

　　第四十三条 本规定自2004年2月1日起施行。
　　附：企业年度会计报表审计备案表
http://www.mof.gov.cn/news/images/wg0402-caiqi0405_20050613.jpg
四川省德阳市人民政府


德阳市人民政府关于印发《德阳市水资源管理办法》的通知



各县（市、区）政府、德阳经济技术开发区管委会，市级各部门：

　　《德阳市水资源管理办法》已经市政府七届二次常务会审议通过，现印发你们，请遵照执行。



　　　　　　　　　二○一二年五月十七日　　　
　



德阳市水资源管理办法

第一章　总则

　　第一条 为合理开发、利用、节约和保护水资源，防治水害，实现水资源的可持续利用，根据《中华人民共和国水法》、国务院《取水许可和水资源费征收管理条例》和《四川省〈中华人民共和国水法〉实施办法》等法律法规，结合德阳市实际，制定本办法。

　　第二条 本市行政区域内开发、利用、节约、保护、管理水资源，防治水害，适用本办法。

　　本办法所称水资源，包括地表水和地下水。水资源属国家所有。

　　第三条 国家对水资源实行取水许可制度和有偿使用制度。

　　农村集体经济组织及其成员使用本集体经济组织的水塘、水库的水除外。

　　家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取水除外。

　　第四条 实行最严格的水资源管理制度，建立用水总量控制、用水效率控制和水功能区限制纳污三项制度。

　　县（市、区）政府应当围绕水资源的配置、节约和保护，明确水资源开发利用红线，严格实行用水总量控制。明确水功能区限制纳污红线，严格控制入河排污总量。明确用水效率控制红线，坚决遏制用水浪费。

　　第五条 国家对水资源实行流域管理与行政区域管理相结合的管理体制。

　　县（市、区）水行政主管部门按照规定的权限，负责本行政区域内水资源的统一管理和监督，指导、统筹、协调本行政区域内城乡水务工作。

　　德阳市中心城区内水资源由市水行政主管部门直接管理。

　　第六条 县（市、区）政府应当加强节约用水管理，完善节水管理体制和技术开发推广体系，培育和发展节水产业，建立节水型社会。

　　单位和个人都有节约和保护水资源的义务。

　　对节约和保护水资源有突出贡献的单位和个人，由县（市、区）政府给予表彰和奖励。

　　第七条 县（市、区）政府有关部门按照职责分工，配合开展水资源开发、利用、节约和保护的有关工作。

第二章 　水资源开发利用

第八条 编制水资源综合规划和专业规划应当在对水资源科学考察、调查评价和分析的基础上，按照水资源和水环境承载能力，合理安排生活、生产经营和生态环境用水。

水资源综合规划由本级水行政主管部门会同同级有关部门编制，报上级水行政主管部门审查，报本级人民政府批准。

　　专业规划应当服从综合规划。专业规划由本级人民政府有关部门编制，征求同级其他有关部门意见后，报本级人民政府批准。

　　第九条 开发、利用水资源应当统筹安排地表水和地下水，优先开发利用地表水，合理开采浅层地下水，严格控制开采深层地下水。

第十条 各县（市、区）政府应当限制高耗水项目建设，加快地表水源工程建设，加大调水力度。加快城乡供水工程建设，逐步实施城乡联网供水和分质供水。提倡优水优用、分质用水。

　　鼓励和扶持农村集体经济组织和农民兴建蓄水、保水工程。

　　鼓励用水单位使用中水，对建立中水系统的单位应当给予一定的扶持。

　　第十一条 灌溉、供水、发电、渔业等水工程，应当按照水行政主管部门批准的用水计划调度运用。出现严重旱情，应当服从水行政主管部门的统一调度安排。

　　第十二条 在地下水超采地区，县（市、区）政府应当采取措施，严格控制开采地下水。在地下水严重超采地区，由市水行政主管部门提出方案，报省人民政府批准，可以划定地下水禁止开采区或者限制开采区。

第三章 　水资源节约

　　第十三条 计划用水和节约用水应纳入县（市、区）政府国民经济和社会发展规划。

　　市、县（市、区）水行政主管部门应当根据批准的水量分配方案和年度预测来水量，制定年度水量分配方案和调度计划，实行水量统一调度。

　　市、县（市、区）水行政主管部门会同同级发展改革主管部门，根据用水定额、经济技术条件以及水量分配方案分配的供本行政区使用的水量，制定年度用水计划，对本行政区域内的年度用水计划实行总量控制。

　　第十四条 用水单位应于每年11月1日前向供水单位报送次年度用水计划，供水单位根据用水单位所报用水计划及工程状况编制次年度供水计划，于每年11月15日前向水行政主管部门申请次年度用水计划。

　　水行政主管部门应对供水单位编制的次年度供水计划进行核实，综合考虑经济社会发展水平、供水工程状况及可供水量等因素，于12月31日前以书面形式下达其次年度供水计划。

　　市水行政主管部门管辖权限内的供水、取水单位，以及受省人民政府水行政主管部门委托管理的供水、取水单位的次年度供水计划或次年度用水计划，报送市水行政主管部门审查批准后执行。

　　其他供水、取水单位的次年度供水、用水计划报送各县（市、区）水行政主管部门审查批准后执行。

　　自备水源取水单位，直接向有管辖权的水行政主管部门报送次年度用水计划，并按照下达的用水计划用水。

　　第十五条 新建、改建、扩建建设项目需要用水的，应当制定节水方案，进行节水评估，配套建设节水设施，安装使用节水型器具、设备。

节水设施应当与主体工程同时设计、同时施工、同时投入使用。已建项目未配套建设节水设施的，应当在水行政主管部门或者有关部门规定的期限内进行节水设施的配套建设。

　　第十六条 各县（市、区）政府应当采取有效措施，推广节水工艺和节水设备、产品，降低城市供水管网漏失率，提高生活用水效率，加强城市（镇）污水集中处理，鼓励使用再生水，提高污水再生利用率。

　　城镇绿化推广喷灌、滴灌、微灌等节水技术和雨污水再生利用。限期更换现有公共建筑中安装使用的不符合节水标准的用水器具。引导居民限期淘汰现有住宅中不符合节水标准的生活用水器具。

　　第十七条 鼓励节水技术的研究，重点节水研究开发项目应当列入地方重点科研项目计划，建立节水技术开发推广体系，培育和发展节水产业。

　　用水单位应当使用节水新技术、新工艺、新设备，改造落后生产工艺、设备、设施，增加节水技术改造的资金投入。

　　第十八条 工业生产用水实施总量控制。

　　限制高耗水建设项目，禁止引进高耗水、高污染工业建设项目。现有企业逐步淘汰落后的、耗水量高的工艺、设备和产品，向节水型方向转变，通过技术改造，逐步实现节水设备更新。用水企业的工业重复用水率未达标的，不予增加用水计划。

　　第十九条 各县（市、区）政府在制定农业产业发展规划时，应当根据当地水资源条件，合理调整农业生产布局、种植结构，推广节水技术栽培技术。水资源紧缺地区应当积极发展耐旱作物和品种。对农业节水项目优先立项，并在资金方面给予重点扶持。

　　第二十条 各县（市、区）政府应当加强农业灌溉的节水管理，修建节水灌溉工程设施，改造原有非节水灌溉工程设施，加强取用水计量设施建设，根据当地自然条件、经济发展水平，推广喷灌、滴灌、微灌等节水技术，提高灌溉水的有效利用率。逐步改变农业粗放型用水形式，发展高效节水农业。

第四章　水资源保护

　　第二十一条 县（市、区）政府应当加强水资源的保护工作，采取有效措施，防止水土流失和水源污染，防止水流堵塞和水源枯竭，改善生态环境。

　　第二十二条 水行政主管部门会同同级环境保护行政主管部门，按照流域综合规划、水资源保护规划和经济社会发展要求，拟定江河、湖（库）的水功能区划，报本级人民政府批准，并报上一级水行政主管部门和环境保护行政主管部门备案。

　　经批准的水功能区划是水资源开发、利用和保护的依据，应当向社会公布。

　　任何单位和个人从事开发利用水资源的活动以及向水体排污，不得影响水功能区确定的保护目标。

　　第二十三条 水行政主管部门应当按照水功能区对水质的要求和水体的自然净化功能，核定该区域的纳污能力，向环境保护行政主管部门提出该水域的限制排污总量意见。

　　限制排污总量意见作为制定污染物排放总量控制实施方案依据。

　　水行政主管部门应当对水功能区的水质状况进行监测，发现重点污染物排放总量超过控制指标的，或者水功能区的水质未达到水域使用功能对水质要求的，应当及时报告有关人民政府采取治理措施，并向环境保护行政主管部门通报。

　　第二十四条 水行政主管部门应当开展水资源量、水质的监测工作，定期发布本地区水资源公报和发布水功能区水质监测简报，报告同级人民政府，并通报有关部门。

　　第二十五条 县（市、区）政府以及有关部门应当采取措施，加强水资源的防污管理，防止工业污水、城市生活污水、城市垃圾填埋对水资源的污染。

　　第二十六条 禁止向废井、废坑、裂隙和溶洞排放、倾倒有害的污水和其他废弃物。对报废、闲置或者施工未成的深井，所属单位应当按照规定采取封填措施，防止地下水污染。

　　第二十七条 利用江河、湖（库）从事集约化养殖的，必须符合经批准的水功能区划。按照治污规划和控制指标，科学合理地确定水产养殖规模。鼓励和扶持发展生态农业，减少种植、养殖对水源的污染。

　　具有生活饮用水水源功能的重要水域，不得从事集约化养殖等危害饮用水水源水质的活动。

　　第二十八条 建立饮用水水源保护区制度。各县（市、区）人民政府应当对辖区内的主要饮用水水源地、大中型工矿企业区取水水源地等划定保护区，并采取有效措施，防止水源枯竭和水体污染，保证城乡居民饮用水安全。

　　第二十九条 在江河、湖（库）、渠道新建、改建或者扩大排污口，应当经由管辖权的水行政主管部门同意后，由环境保护行政主管部门负责对该项目的环境影响报告书进行审批。

　　禁止在饮用水水源保护区内设置排污口。

　　第三十条 在江河、湖（库）管理范围内取土、挖砂、采矿、兴建各类工程及进行其它生产性活动的，应当依法办理有关手续，采取防护性措施，防止水土流失和破坏、污染水资源。

　　第三十一条 地下水应当分层开采，禁止潜水和承压水以及承压水之间混合开采，防止地表水与地下水串通而污染水资源。

　　建筑施工降水或者建设地下工程，可能造成地下水含水层串通或者地下水污染的，以及因疏干排水导致地下水位下降、水源枯竭或者地面塌陷的，建设单位应当采取预防和保护措施。对其他人生活和生产造成损失的，依法给予补偿。

　　第三十二条 任何单位和个人有权检举、控告破坏污染水资源的行为。受害者有权要求致害者排除危害和赔偿损失。



第五章　水资源管理和取水许可的申请和受理

第一节　水资源管理

　　第三十三条 直接从江河、湖（库）或者地下水取用水资源的单位和个人，应当向水行政主管部门申请办理取水许可证，并缴纳水资源费，取得取水权。

　　第三十四条 新建、扩建、改建的建设项目，需要新申请或者重新申请办理取水许可的，应当向水行政主管部门提出取水许可申请，并提交由具备建设项目水资源论证资质的单位编制的建设项目水资源论证报告书。

　　论证报告书应当符合建设项目水资源论证报告书编制的基本要求。

　　第三十五条 取用地表水的，建设单位在取水许可申请批准后，方可开工建设，在取水项目工程完工后，报经水行政主管部门组织竣工验收，经验收合格后，领取取水许可证。

　　第三十六条 取用地下水的，取水单位和个人在取水许可申请获得批准后，具有资质的施工单位方可凿井。井成后，经过水行政主管部门测定，核定取水量和计量设施安装情况后，方可办理取水许可证。

　　城镇建筑施工降水和地热空调取水的单位和个人，应当向水行政主管部门申请办理取水（或临时）许可证，并按计量依法缴纳水资源费。

　　开采矿泉水、地热水，应当向水行政主管部门提出取水许可申请，取得取水许可证，凭取水许可证办理采矿许可证，并按照水行政主管部门确定的开采限量开采，按计量依法缴纳水资源费。

　　第三十七条 取水单位和个人应当在取水口装置取水计量设施，实行计量取水，并保证取水计量设施正常使用，按照规定填报取用水报表。

　　取水单位和个人不得擅自拆除、更换取水计量设施。

　　第三十八条 取水许可和水资源费征收实行区域管理与限额管理相结合。

　　日取地表水3.0万m3以上，日取地下水0.5万m3以上，水力发电（含火电）装机规模2.5万千瓦以上，取水许可和水资源费征收属省管限额。

　　日取地表水3.0万m3以下1.0万m3以上，日取地下水0.5万m3以下0.2万m3以上，水力发电（含火电）装机规模2.5万千瓦以下1.0万千瓦以上，取水许可和水资源费征收属市管限额。

　　日取地表水1.0万m3以下，日取地下水0.2万m3以下，水力发电（含火电）装机规模1.0万千瓦以下，取水许可和水资源费征收属县（市、区）管限额。

第二节 取水许可

　　第三十九条 申请取水许可的单位和个人（以下简称申请人），应当向具有审批权限的审批机关提出申请。并提交下列材料：

　　（一） 申请书；

　　（二） 与第三方利害关系的相关说明；

　　（三） 属于备案项目的，提供有关备案材料；

　　（四） 水行政主管部门规定的其他材料。

　　建设项目需要取水的，申请人还应当提交由具备建设项目水资源论证资质的单位编制的建设项目水资源论证报告书。论证报告书应当包括取水水源、用水合理性以及对生态与环境的影响等内容。

　　第四十条 申请书应当包括下列事项：

　　（一） 申请人的名称（姓名）、地址；

　　（二） 申请理由；

　　（三） 取水的起始时间及期限；

　　（四） 取水目的、取水量、年内各月的用水量等；

　　（五） 水源及取水地点；

　　（六） 取水方式、计量方式和节水措施；

　　（七） 退水地点和退水中所含主要污染物以及污水处理措施；

　　（八） 水行政主管部门规定的其他事项。

　　第四十一条 水行政主管部门应当自收到取水申请之日起5个工作日内对申请材料进行审查，并根据下列不同情形分别作出处理：

　　（一） 申请材料齐全、符合法定形式、属于本机关受理范围的，予以受理；

　　（二） 提交材料不完备或者申请书内容填注不明的，通知申请人补正；

　　（三） 不属于本机关受理范围的，告知申请人向有受理权限的机关提出申请。

　　第四十二条 审批机关受理取水申请后，应当对取水申请材料进行全面审查，并综合考虑取水可能对水资源的节约保护和经济社会发展带来的影响，决定是否批准取水申请。

　　取水申请人涉及与他人之间有重大利害关系的，审批机关在作出是否批准取水申请的决定前，应当告知申请人、利害关系人。申请人、利害关系人要求听证的，审批机关应当组织听证。

　　第四十三条 对取用城市规划区地下水的取水申请（含建筑施工降水、地热空调用水），审批机关应当征求城市建设主管部门的意见，城市建设主管部门应当自收到征求意见材料之日起5个工作日内提出意见并转送取水审批机关。

　　第四十四条 有下列情形之一的，审批机关不予以批准，并在作出不批准的决定时，书面告知申请人不批准的理由和依据：

　　（一）在地下水禁采区采取用地下水的；

　　（二）在取水许可总量已经达到取水许可控制总量的地区增加取水量的；

　　（三）可能对水功能区水域使用功能造成重大损害的；

　　（四）取水、退水布局不合理的；

　　（五）城市公共供水管网能够满足用水需要时，建设项目自备取水设施取用地下水的；

　　（六）可能对第三方或者社会公共利益、建筑安全和人身安全产生重大损害的；

　　（七）属于备案项目，未报送备案的；

　　（八）法律、行政法规规定的其他情形。

　　第四十五条 取水许可证有效期一般为5年，最长不超过10年。有效期届满，需要延续的，取水单位或者个人应当在有效期届满45日前向原审批机关提出申请，原审批机关应当在有效期届满前，作出是否延续的决定。

　　取水单位或者个人要求变更取水许可证的，应当向原审批机关申请，经原审批机关批准后，方可办理有关变更手续。

第六章　水资源费征收与使用管理

　　第四十六条 水资源费由水行政主管部门按照取水许可审批权限负责征收。上级水行政主管部门可以委托下级水行政主管部门或者具有管理公共事务职能的组织征收水资源费。

　　水资源费应足额按时征收，不得擅自减、免水资源费。

　　第四十七条 水资源缴纳数额根据取水口所在地水资源费征收标准和实际取水量确定。

　　第四十八条 凡利用取水工程或者设施直接从江河、溪流、湖泊、水库或者地下取用水资源（包括建筑施工降水、地热空调取用水）的单位和个人，均应缴纳水资源费。

　　第四十九条 取水、供水、用水应当计量，并按照经批准的用水计划用水。生产用水实行计量收费和超计划、超定额累进加价制度。对超计划取水部分，按照累进加价收费制度加收水资源费：

　　（一）取水超过核准年取水量不到30%的，超过部分按规定标准的200%缴费；

　　（二）取水超过核准年取水量30%的，超过部分按规定标准的300%缴费；

　　具体办法由市水行政主管部门会同相关部门制定另行规定。

　　第五十条 城镇居民生活用水，全面实行装表计量、按户计量收费及阶梯式水价制度。具体办法由市水行政主管部门会同相关部门制定另行规定。

　　第五十一条 下列行为免征水资源费：

（一）农业灌溉用水;

　　（二）农村集体经济组织在集体经济组织的水塘、水库中取水；

　　（三）年取水量小于3000立方米以下的家庭生活和零星散养、圈养畜禽等少量取水的；

　　（四）为救灾、农业抗旱进行的临时应急取水；

　　（五）其他法律、法规规定的不缴纳水资源费的。

　　第五十二条 征收的水资源费应当按照国务院财政部门的规定分别解缴中央和地方国库。

　　水资源费金额纳入财政预算管理，由同级财政部门按照批准的部门预算统筹安排。

　　县级以上水行政主管部门按规定编制水资源费收支预算和年度使用款计划，并纳入部门预算报同级财政部门审核。

　　财政部门负责核定预算支出。其中，用于水资源开发涉及固定资产投资的，要纳入固定资产投资计划统筹安排使用。

　　第五十三条 水资源费专项用于水资源的节约、保护和管理，也可以用于水资源的合理开发。使用范围主要包括：

　　（一）水资源调查评价、规划、分配及相关标准制定；

　　（二）取水许可的监督实施和水资源调度；

　　（三）江河湖库及水源地保护和管理；

　　（四）水资源管理信息系统建设和水资源信息采集与发布；

　　（五）节约用水的政策法规、标准体系建设以及科研，新技术和产品开发推广；

　　（六）节水示范项目和推广使用试点工程的拨款补助和贷款贴息；

　　（七）水资源应急事件处置工作补助；

　　（八）节约、保护、管理水资源的宣传和奖励；

　　（九）水资源合理开发。

　　第五十四条 任何单位和个人不得截留、侵占或者挪用水资源费。

第七章　法律责任

　　第五十五条 水行政主管部门或者其他有关部门及其工作人员，有下列行为之一的，由其上级行政机关或者监察机关责令改正；情节严重的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

　　（一）对符合法定条件的取水申请不予受理或者不在法定期内批准的；

　　（二）对不符合法定条件的申请人签发取水申请批准文件或者发放取水许可的；

　　（三）违反审批权限签发取水申请批准文件或者发放取水许可证的；

　　（四）对未取得取水申请批准文件的建设项目，擅自审批、核准的；

　　（五）不按照规定征收水资源费，或者对不符合缓缴条件而批准缓缴水资源费的；

　　（六）侵占、截留、挪用水资源费的；

　　（七）不履行监督职责，发现违法行为不予查处的；

　　（八）其他滥用职权、玩忽职守、循私舞弊的行为。

　　第五十六条 未经批准擅自取水，或者未依照批准的取水许可规定条件取水的，依照《中华人民共和国水法》第六十九条规定处罚；给他人造成妨碍或者损失的，应当排除妨碍、赔偿损失。

　　第五十七条 未取得取水申请批准文件擅自建设取水工程或者取水设施的，依照国务院《取水许可和水资源费征收管理条例》第四十九条的规定处罚。

　　第五十八条 申请人隐瞒有关情况或者提供虚假材料骗取取水申请批准文件或者取水许可证的，按照国务院《取水许可和水资源费征收管理条例》第五十条的规定处罚。构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第五十九条 拒不服从审批机关作出的取水量限制决定，或者未经批准擅自转让取水权的，依照国务院《取水许可和水资源费征收管理条例》第五十一条的规定处罚。

　　第六十条 有下列行为之一的，依照国务院《取水许可和水资源费征收管理条例》第五十二条的规定处罚：

　　（一）不按照规定报送年度取水情况的；

　　（二）拒绝接受监督检查或者弄虚作假的；

　　（三）退水水质达不到规定要求的。

　　第六十一条 未安装计量设施，或者计量设施不合格以及运行不正常的，依照国务院《取水许可和水资源费征收管理条例》第五十三条的规定处罚。

　　第六十二条 在饮用水水源保护区内设置排污口，或者未经水行政主管部门同意，擅自在江河、湖（库）新建、改建、扩建排污口的，依照《中华人民共和国水法》第六十七条的规定处罚。

　　第六十三条 生产、销售或者生产经营中使用国家明令淘汰的、落后的、耗水量高的工艺、设备和产品的，依照《中华人民共和国水法》第六十八条的规定处罚。

　　第六十四条 建设项目的节水设施没有建成或者没有达到国家规定的要求，擅自投入使用的，依照《中华人民共和国水法》第七十一条的规定处罚。

　　第六十五条 拒不缴纳、拖延缴纳或者拖欠水资源费的，依照《中华人民共和国水法》第七十条的规定处罚。

　　第六十六条 伪造、涂改、冒用取水申请批准文件、取水许可证的，依照国务院《取水许可和水资源费征收管理条例》第五十六条的规定处罚。

　　第六十七条 对拒绝、阻挠行政执法人员执行公务的，依照有关法律、法规，由司法机关依法处理。

第八章　附　则

　　第六十八条 本办法自2012年6月18日起施行，自施行之日起有效期为5年。

　　第六十九条 1993年3月2日市政府发布的《德阳市水资源管理办法》、《德阳市取水许可管理办法》、《德阳市水资源费征收管理办法》自本办法生效之日起，同时废止。

　　第七十条 本办法由德阳市水务局负责解释。